1) Impozit pe profit – modificări aplicabile începând cu 2026
Prin OUG nr. 8/2026 au fost introduse modificări relevante în materia impozitului pe profit, cu aplicabilitate începând cu 1 ianuarie 2026.
1. Introducerea creditului fiscal pentru activități de cercetare-dezvoltare (R&D) – Se introduce un credit fiscal opțional pentru cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, aplicabil alternativ deducerii suplimentare de 50% prevăzute de Codul fiscal. Creditul fiscal reduce direct impozitul pe profit datorat, iar diferența neutilizată este tratată ca venit neimpozabil.
2. Extinderea veniturilor neimpozabile – Sunt incluse diferențele rezultate din aplicarea creditului fiscal pentru R&D, precum și sumele reprezentând bonificația acordată pentru conformare voluntară.
3. Profit reinvestit și amortizare accelerată – Pentru anul 2026 este permisă aplicarea concomitentă a scutirii pentru profitul reinvestit și a amortizării accelerate pentru anumite categorii de active eligibile.
4. Majorarea pragului pentru mijloace fixe – Pragul valoric pentru încadrarea activelor ca mijloace fixe amortizabile crește de la 2.500 lei la 5.000 lei.
5. Termenul de depunere a declarației anuale – Termenul pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit se permanentizează la data de 25 iunie pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic.
6. Deducere suplimentară pentru listarea la bursă – Se introduce o deducere suplimentară de 50% pentru cheltuielile aferente procesului de admitere și menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată.
2) Microîntreprinderi și TVA – modificări aplicabile din 2026 OUG nr. 8/2026 aduce modificări semnificative și în materia impozitului pe veniturile microîntreprinderilor și a TVA
I. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
Începând cu anul 2026:
– La calculul plafonului de 100.000 euro nu se mai includ veniturile din transferul mijloacelor fixe și al terenurilor, facilitând menținerea în regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor.
– Revenirea la regimul microîntreprinderilor devine posibilă începând cu data de 1 ianuarie a unui an calendaristic, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
– Baza impozabilă exclude bonificația acordată pentru conformare voluntară.
– Condițiile privind existența unui salariat sunt ajustate pentru o aplicare mai flexibilă.
II. TVA – sistemul TVA la încasare
Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare se majorează etapizat:
– la 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
– la 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.
Sunt prevăzute dispoziții tranzitorii pentru contribuabilii care depășesc plafonul anterior în primele luni ale anului 2026, fără a fi radiați din registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare.
Recomandăm verificarea încadrării în plafon și reevaluarea oportunității aplicării sistemului TVA la încasare.
3) Impozit pe venit și beneficii salariale – extinderea deducerilor
Noi deduceri pentru activități independente și salarii
Se acordă deduceri în limita a 400 euro/an/persoană pentru:
– contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale și la produsele paneuropene de pensii personale (PEPP);
– sumele plătite pentru achiziția de acțiuni, obligațiuni sau ETF-uri prin intermediari eligibili.
Extinderea veniturilor salariale neimpozabile
Contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale suportate de angajator sunt incluse în categoria veniturilor neimpozabile, în limita plafonului de 400 euro/an/persoană și în cadrul plafonului general de 33% din salariul de bază aplicabil beneficiilor extrasalariale.
Aceste modificări pot fi integrate în politicile de beneficii și în structura pachetelor salariale.
4) Bonificația de 3% pentru conformare voluntară – anul 2025
Bonificația se aplică pentru impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul minim pe cifra de afaceri și impozitul pe venit datorat de persoanele fizice.
Bonificația se aplică pentru:
– impozitul pe profit;
– impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
– impozitul minim pe cifra de afaceri;
– impozitul pe venit datorat de persoanele fizice.
În cazul persoanelor fizice, bonificația se acordă dacă, până la data de 15 aprilie 2026:
– impozitul și contribuțiile sociale (CAS și CASS) sunt achitate integral;
– declarația unică este depusă.
Geseidl Consulting Group
CECCAR #1 Prahova · CAFR Rating A · ANEVAR · CCF #233 · ISO 9001:2015
Află mai multe despre noi →
